增值税率大更改,增值税表的四大变化有哪些,如何填写?
  众所周知,增值税在4月1日做出了重大调整,包括税率下调、旅客运输服务抵扣、加计抵减、不动产一次性抵扣等。悟空财税专家强调:作出这些政策调整的最终目的,就是要把这些政策运用到实际操作中,填写报税报表就是最主要的一项。    增值税申报表    关于税率下调,政策显示:2019.4.1开始,税率原来为16%的,变更为13%;原来是10%的,变更为9%。需要注意的一点是:纳税人若有在税率变更前发生业务却没来得及开具发票的,还是适用原来的税率来开具发票。    比如甲公司2018年3月28发生销售业务100000元,因故未开具发票。根据政策,在4月补开这项业务的发票时,还是适用16%税率。则开具增值税专用发票,不含税金额100000,税额16000。    在填写申报表表1时,按照表一税率调整前后的对应关系,还是应该填写在第1栏次。    关于旅客运输服务抵扣,政策显示:旅客取得的航运、水运、公路、铁路发票且有明确身份信息的,可以抵扣。    比如:乙公司小明出差,先坐火车票价600元,再做大巴车票价200元,那么可以抵扣的进项税=600/(1+9%)*9%+200/(1+3%)*3%=49.54+5.83=55.37。    在填写申报表表2时,为本期允许抵扣的其他凭证,填入第8b栏次,作为统计的第4栏次也应填写。    关于加计抵减,政策显示:从2019年4月1日到2021年12月31日,生产、生活性服务业的纳税人可以按照当期可抵扣进项税额的10%来抵扣应纳税额。    比如:丙公司为生活服务业的一般纳税人,在2019年4月发生销项税50000元,进项税23800元,上期留底23000.    当月可以加计抵减的金额=23800*10%=2380.那么本月应纳税额=50000-23800-23000-2380=-820,即为0,本期留底抵减税额为820.    填表时,在附表4中的“一般项目加计抵减额计算”栏次依次填入,在主表中“应抵扣税额合计”填23800+23000=46800,“实际抵扣税额”填46800,“应纳税额”填0.    关于不动产一次性抵扣,政策显示:2019年4月1日起,取得不动产或不动产在建工程的纳税人,进项税可一次性抵扣,在之前取得,且税款未抵扣完的,在4月所属期抵扣。    比如S公司在2018年11月购买办公楼一座,进项税为80000,在2019年4月购买仓库一座,进项税40000.那么4月可抵扣的进项税=80000*40%+40000=72000.    填写申报表时,表2中8b栏次填入72000,主表依然填在“进项税额”栏次。    综上所述,增值税改革后的申报表填写依然贯彻之前填表的一贯思路,只要稍加修改,就可以正确填写。
2019-04-17
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注意!这10种行为涉嫌偷税漏税
最近西安奔驰漏油事件引发的最大的瓜是收取金融服务费,从这个强硬收取的费用操作模式来看,引起了奔驰4S店偷税漏税的嫌疑,一下子又把4S店这个行业推到风口浪尖。企盈今天整理了十种容易被判断为“偷税漏税”的行为,给各位会计小伙伴梳理一下,谨防出错,仅供大家参考哦!1.以“预收账款”方式销售货物,产品(商品)发出时不按时转记销售收入,长期挂账,造成进项税额大于销项税额。 在实际操作中, 正确的做法是企业向购货单位预收的款项,借记“银行存款”等科目,贷记本科目;销售实现时,按实现的收入,借记本科目,贷记“主营业务收入”科目。涉及增值税销项税额的,还应进行相应的处理。预收账款情况不多的,也可将预收的款项直接记入“应收账款”科目。2.原材料转让、磨账(企业间在产品购销业务中不通过货币资金流动而是通过协议使得各自的应收、应付账款相互抵消)不记“其它业务收入”,或者直接磨掉“应付账款”,不计提“销项税额”。3.价外收入不记销售收入,不计提销项税额。如:托收承付违约金,大部分企业收到违约金后,增加银行存款冲减财务费用。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》中详细规定了价外费用的内容。凡是价外费用,无论纳税人的会计制度如何计算,均应并入销售额计算应纳税额。4.返利销售。返利销售是厂家为占领市场,对商家经营本厂产品低于市场价格的利益补偿,其形式主要有两种,一是商家销售厂家一定数量的产品并按时付完货款,厂家按一定比例返还现金,二是返还实物、产品、或者配件。商家接到这些现金、实物后,现金不入账也不作价外收入,更不作“进项税额转出”,形成账外经营。5.视同销售不记收入。企业用原材料、产成品等长期投资,产品(商品)送礼或作样品进行展销,不视同销售记收入,不记提销项税额。6.在建工程领用原材料,不作进项税额转出。根据会计准则,在建工程领用原材料应按照成本计入在建工程,同时进项税额转出计入在建工程。7.公司资产、股东资产混同。实践中,存在着大量股东资产与企业资产混同的现象,例如股东个人账户用作公司收付款、公司账户与股东账户互相交易等。当出现财产混同,公司的财产有可能被隐匿或转移或被股东个人私吞。8.流动资产损失。直接记入营业外支出,涉及增值税部分不作进项税额转出。 企业向税务机关申报扣除资产损失,仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》,不再报送资产损失相关资料,相关资料由企业留存备查。根据《国家税务总局关于企业改制中资产评估减值发生的流动资产损失进项税额抵扣问题的批复》(国税函〔2002〕1103号)规定:“……对于企业由于资产评估减值而发生流动资产损失,如果流动资产未丢失或损坏,只是由于市场发生变化,价格降低,价值量减少,则不属于《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》中规定的非正常损失,不作进项税额转出处理。”其中非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。”9.报销不属于自己单位的费用。10.盘盈的固定资产不作损益处理。 根据《企业会计制度》(财会〔2000〕25号)规定,盘盈的固定资产,计入当期营业外收入。
2019-04-16
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发送机漏油是真的,但是偷税漏税是真真的。
  导语    西安某“漏油”奔驰4S店维权事件在互联网中不断发酵,其中奔驰事件涉及金融服务费的欺诈问题相当引人注目,甚至引起了税务部门的关注!!!    企盈作为财税行业的领头羊角色,当然也极其关注,并帮助大家算了一笔账:    奔驰金融收取金融服务费15200元未开票,而是强制购买人只能够通过微信转账方式转至私人账户,并且奔驰4S店所属公司未进行纳税申报。4S店此类行为将面临偷税漏税的相关处罚,不仅需要补税、缴纳相关滞纳金,并且如果涉及金额过大,会面临罚款和刑事处罚:    根据目前透露出的消息,西安某“漏油”4S店收取了15200元的金融服务费,在不考虑其他业务的情况下,应纳税款如下:    1、应缴增值税:15200*6%=912元    2、应缴附加税:900*(7%+3%+2%)=109元    3、企业所得税:(15200-912-109)*25%=3544元    4、款项进入个人口袋,视同分红,应缴个人所得税:(15200-912-109-3498)*20%=2136元    合计应补税:912+109+3544+2136=6701元    偷税漏税,征管法罚款金额在所偷税漏税金额0.5倍~5倍之间,仅此罚款3350元~33505元之间。    假设该4S店年销售车辆1000辆(并全部走新闻里的“金融方案”),我们按照偷税漏税最低档罚款0.5倍来算,那么改4S店年应补税款+罚款1005.1万元。    该公司开业一共7年,补税+罚款应7385.7万元!!!    除此之外,还要针对偷税偷税交税款按天0.5‰计算税收滞纳金,从整个业务看,若坐实偷税漏税的话,所涉及金额相当可观。    其实就算没有“研究生坐在机盖上哭”这么一回事,明年的税务局汇算清缴也一定会由强大的“金税三期”系统稽查到。金税三期2019年刚刚并库升级,强大的系统不是说通过私户或者第三方交易平台(微信支付宝)就能够继续偷税漏税的了!    企盈再次提醒各位老板财务人员:常在河边走哪有不湿鞋,一定要合法合规,不要偷税!!!
2019-04-16
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关于个体工商户税收的几个你问我答
  2019年可谓对个体的扶持力度相当的大,那么身为个体户的你,这些税收知道你知道吗?    个体工商户需要交企业所得税吗?    答:根据《个体工商户个人所得税计税办法》(国家税务总局令第35号)第四条规定:    “ 个体工商户以业主为个人所得税纳税义务人。”因此,个体工商户不缴纳企业所得税。    个体户可以登记为一般纳税人吗?    答:可以。    个体工商户会计核算健全,能够提供准确税务资料的,可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。    未达起征点的个体户若已达起征点怎么办?    答:根据《国家税务总局关于个体工商户定期定额征收管理有关问题的通知》(国税发〔2006〕183号)第六条规定:    “未达到起征点的定期定额户月实际经营额达到起征点,应当在纳税期限内办理纳税申报手续,并缴纳税款。未达到起征点的定期定额户连续三个月达到起征点,应当向税务机关申报,提请重新核定定额。税务机关应当按照《办法》有关规定重新核定定额,并下达《核定定额通知书》。”    目前个体户增值税起征点为每月10万元(每季度30万)    定额执行期的期限是多少?    答:根据《个体工商户税收定期定额征收管理办法》(国家税务总局令第16号)第五条规定:    “ 定额执行期的具体期限由省税务机关确定,但最长不得超过一年。定额执行期是指税务机关核定后执行的第一个纳税期至最后一个纳税期。”    定期定额纳税人的纳税申报和税款缴纳方式是如何规定的?    答:根据《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》(国家税务总局公告2016年第6号)规定:    “四、对于采取简易申报方式的定期定额户,在规定期限内通过财税库银电子缴税系统批量扣税或委托银行扣缴核定税款的,当期可不办理申报手续,实行以缴代报。”    个体工商户需要建账吗?    答:《个体工商户建账管理暂行办法》(国家税务总局令第17号)规定:    “凡从事生产、经营并有固定生产、经营场所的个体工商户,都应当按照法律、行政法规和本办法的规定设置、使用和保管账簿及凭证,并根据合法、有效凭证记账核算。税务机关应同时采取有效措施,巩固已有建账成果,积极引导个体工商户建立健全账簿,正确进行核算,如实申报纳税。    符合下列情形之一的个体工商户,应当设置复式账:    (一)注册资金在20万元以上的。    (二)销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在40000元以上;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。    (三)省税务机关确定应设置复式账的其他情形。    符合下列情形之一的个体工商户,应当设置简易账,并积极创造条件设置复式账:    (一)注册资金在10万元以上20万元以下的。    (二)销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在15000元至40000元;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元的。    (三)省税务机关确定应当设置简易账的其他情形。    达不到上述建账标准的个体工商户,经县以上税务机关批准,可按照税收征管法的规定,建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。
2019-03-29
1514
初创企业选择一般纳税人还是小规模纳税人好
  作为初创企业老板,知道公司的注册形式,但是从财税方面来看,注册的公司是一般纳税人还是小规模,突然出来的一个新的概念,让很多初创者一头雾水,其实选择这两个纳税形式,主要跟你缴纳的税率和税收优惠有关,同时还跟进项销项抵扣有关,那如何去判断呢,在注册初期选择哪种纳税人,其实对于企业的发展是至关重要,下面,小企详细解说:  1.看规模  如果公司投资规模大,年销售收入很快就会超过500万元,建议直接认定为一般纳税人。如果估计公司月销售额在10万元以下,建议选择小规模纳税人,从2019年1月1日起,将享受增值税免征政策。  2.看买方  如果你的购买方预计未来主要是大客户,很可能他们不会接受3%征收率的增值税专用发票,这样建议直接认定一般纳税人,否则选择小规模纳税人。  3.看抵扣  如果你的公司成本费用构成取得增值税专用发票占比高,进项税额抵扣充分,通过测算估计增值税税负低于3% ,建议选择认定一般纳税人,否则选择小规模纳税人。  4.看行业  如果是16%税率的行业,且为轻资产行业。这类行业一般增值税税负较高,建议选择小规模纳税人,否则选择一般纳税人。  5.看优惠  看你所在行业能否销售增值税优惠政策。比如软件企业增值税超税负返还等增值税优惠政策,如果能享受,建议选择一般纳税人,否则选择小规模纳税人。  注:最近两会规定的制造业等行业税率是13%和交通运输业、建筑业等行业9%的税率尚未实行!  一般纳税人和小规模纳税人之间可以相互转换吗?  小规模纳税人可以申请成为一般纳税人,但是一般纳税人不得转换成小规模纳税人。但是最近我国将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万元上调至500万元,并在一定期限内允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人,让更多企业享受按较低征收率计税的优惠。  一般纳税人和小规模纳税人的区别在哪,直接看图:
2019-03-14
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上海市发布贯彻实施小微企业普惠性税收减免政策
  为贯彻落实财政部、税务总局要求,最大程度地实质性减轻小微企业负担,充分释放减税降费政策红利,日前,上海市发布贯彻实施小微企业普惠性税收减免政策,明确对增值税小规模纳税人减按50%征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加等“六税两费”。作为全市唯一一家享受资源税减免的企业,上海天宝矿泉水厂从这次小微企业普惠性政策中分到了一块“蛋糕”。    “原来,公司每年单是资源税就有13000多元。从今年开始,按照上海的新政策,资源税每年可以省下6500元左右。再算上城建税、城镇土地使用税、印花税和教育费附加、地方教育附加,全年共计能减免税款1万多元。这笔钱对于大企业来说不算什么,但对我们这样小微企业却是实实在在的利好。”干金弟说,今年出台的一系列减税降费政策,力度大、辐射面广,诚意满满。有了国家越来越优惠的政策、越来越好的营商环境做支撑,企业的负担轻了,前行路上动力就更足了。    国家税务总局上海市金山区税务局负责人王文忠表示,下一步,将在市税务局的统一部署下,树牢“落实减税降费政策是硬任务”的理念,借力“金税网络直播课”平台,帮助纳税人、缴费人明晰政策口径和适用标准;依托“金税企业服务群”、“金山税务阿根办”微信公众号等大数据,实现点对点“滴灌”式专业辅导,确保纳税人、缴费人用足用好各项减税降费优惠政策,为小微民营经济等各类市场主体的发展保驾护航。
2019-03-13
1882
新发票来了,看看那些旧发票不能使用了
  去年,国地税合并,已经没有国家税务局、地方税务局一说了 ,统一都是税务局,这个过程就当然就涉及到发票名称、发票监制章,当然还有防伪码的更换。故我们的发票也发生了重大变化,这跟公司和财务息息相关,意味着旧的发票将不能使用了。    从2019年起1月1日起全国税务局都要启用新版发票监制章,发票关乎到我们每个人的日常生活,所以我们一定要搞清楚新版发票和旧版发票的区别,    2019年新版发票长什么样子,有哪些变化:    形状为椭圆形,长轴为3厘米,短轴为2厘米,边宽为0.1厘米,内环加刻一细线。    上环刻制“全国统一发票监制章”字样,中间刻制“国家税务总局”字样,下环刻制“x×省(区、市)税务局”字样。    下环字样例如:“江苏省税务局”、“上海市税务局”、“内蒙古自治区税务局”、“新疆维吾尔自治区税务局”。    字体为楷体7磅,印色为大红色。    旧版发票    新版发票    采用新规的发票后,定额发票也不能继续使用了吗?    1、根据《 国家税务总局上海市税务局公告2018年第12号》的规定,上海市国家税务局通用定额发票更改为上海通用定额发票。    2、根据《国家税务总局上海市税务局公告2018年第11号》的规定,上海通用定额发票自2018年8月1日起,启用新版发票监制章。原上海市国家税务局已监制的普通发票,可继续使用至2018年12月31日。    新版发票监制章如图所示:    因此,定额发票可以继续使用,但是必须是合规的定额发票!如下图所示的定额发票自19年1月1日就不可以再使用了哦!    如果您手上有这种定额发票还未使用,建议请尽快将这些发票整理出来交到税局,并换成新版定额发票。    如果您收到这种定额发票,请跟您企业的员工说明,以后不要拿着这种发票来报销了!    哪些发票章需要换?    一、以前已经由国家税务总局监制的就不用换,比如增值税专用发票,增值税普通发票(折叠票、卷票)    这些发票由国家税务总局监制的,不用更换。    二、以前是由国家税务局监制的就需要换,具体有哪些?    需要更换监制章的发票:增值税电子普通发票、机动车销售统一发票、通用机打发票(联式)、通用机打发票卷式、通用定额发票、客运发票、通行费发票、出租车发票、二手车销售统一发票。    不需要更换监制章的发票:增值税专用发票、增值税普通发票(联式)、增值税普通发票(卷式)、飞机行程单。
2019-03-01
2829
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企盈上线全新产品:上海市全年政府项目申报,通过率高达95%
      创业都会遇到这种问题:资金周转困难,又拿不到政府补贴,税负又高,拖家带口创业最后被资金周转和过高的税负压垮,导致公司破产,创业失败,看到这种情况,企盈只觉得惋惜,创业者们,你们太不会利用政府项目来给公司减负了。    面对此情况,今天企盈小编不普及利用税收洼地,或者注册合伙企业、个人独资企业来给公司减免税收,而具体跟大家如何使用政府项目申报来达到给公司减免税负等目的。  那什么是项目申报呢,按照百度百科的解释,项目申报指政府机关针对企业或其他研究单位作出的一系列优惠政策,企业或相关研究单位再根据政府的政策进行编写申报文件然后根据相关申报要求和流程进行申报。可申请的项目包括国家省市资助计划体系及各部委资助计划比如863计划,973计划,科技型中小企业创新基金,中小企业发展专项资金,企业科技新技术,国家社科基金,国家自科基金,省社科基金、省自科基金等不同级别的项目,申请时难度不同,申请人的资格和条件也各有不同。    说的简单点,项目申报就是指政府机关针对企业或其他研究单位作出的一系列优惠政策,企业或相关研究单位再根据政府的政策进行编写申报文件然后根据相关申报要求和流程进行申报,但是申报这些项目,企业需要满足一定的条件。    政府项目申报有哪些,比如:高新技术认定,小微企业认定,园区创业补贴,创新资金,房租社保补贴,企业评定补贴,知识产权补贴等“说了这么多,很多创业者会认为,像我们小企业,这些政府政策哪能轮到我们,其实这些项目申报真的没有我们想象的那么遥远,有些项目甚至触手可及。项目申报的三大难点:1创业者认为企业小,达不到条件,不重视(这是一个认知问题,项目申报是需要条件,但是有些项目申报的条件其实很简单,只是没去了解)2项目申报申报的材料有标准的文本格式,驳回复审高(这个需要有专业的人员去办,减少折腾,避免浪费时间)3不同的项目申报有不同的申报时间节点,错过了就要重新等待。(这个就需要有充分了解这些项目申报时间的渠道)4不同的项目申报企业满足的条件不一样。(这个就需要有充分了解这些项目申报企业条件的渠道)项目申报的好处:好处01公司税收优惠高,税收减免最高80%好处02项目申报通过后,可获得1-300万的政府资金扶持好处03相关项目认定后,可提升企业品牌形象,为公司吸引人才,融资上市和业务拓展助力好处04政府政策会相对倾斜,可获得政府资金、税收等各项扶持好处05获得免息低息的政府贷款,帮助企业快速发展”针对以上问题,A股上市公司-企盈上线全新的政府项目申报产品,此产品几乎覆盖上海市全年的所有申报项目,找到企盈,解决您项目申报路上的一切难题,企盈能做的项目申报如下表:  PS:超简单的项目申报:2018年12月1日起进入市级创业瓣化示范基地解化。且在孵化期内成功创办小微企业、个体工商户、农民合作社、民办非企业单位的创业团队,可束请孵化期间场地费补贴,补贴期限不超过6个月,补贴以创业团队入解至创业组织注册登记之间实际承担的工位费为限,总额最高不超过10000元。>>申报项目的条件不明白,请在线咨询专业人员>>项目申报,企盈能做什么:1资深专业人员根据企业量身打造合适的申报方案2专业人员按照标准要求准备项目申报材料,确保通过率3一对一专业人员,全程完成项目对接4协助对接政府沟通,提高申报效率,降低驳回复审的风险5全程咨询对接,24小时提供相关咨询和建议>>项目申报要哪些材料,请咨询在线人员>>  合作流程:    前期了解企业具体情况-确定申报项目-预付定金-量身定制申报方案-准备申报材料-提交政府部门审核-公示备案-颁发证书-领取奖励-结算尾款为什么选择企盈办理:    1.专业性强:300人的专业团队,10000+成功案例,95%的高通过率    2.企盈秉持“专业 诚信 服务 共赢”的价值观深耕上海市场13年,深度掌握申报政策。    3.上市公司旗下公司,资源丰富,严格按照上市公司规范合法操作,公证审核,不弄虚作假,无隐形消费    4.企盈办理全程信息化,自主研发CRM项目管理系统,时刻监控办理的每个流程细节,客户能实时掌握办理动态,让客户放心。
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